[摘 要] 存货管理的好坏也密切关系到整个公司和公司利益的相关者，因此，必须重视对存货的管理。本文以安徽某公司为例，就其存货管理的现状、问题进行分析，提出合理利用存货、加强存货管理的措施，并对其未来发展阐述了一些相关认识和看法。

[关键词] 企业存货；存货管理；周转速度

存货是指公司在正常生产经营过程中为销售或者耗用而储备的物资，包括材料、燃料、低值易耗品、在产品、半成品、产成品及商品等[1]。企业置留存货的原因一方面是为了保证生产或销售的经营需要；另一方面是出自价格的考虑，零购物资的价格往往较高，而整批购买在价格上有优惠。但是，过多地存货不仅会占用较多资金，也会增加包括仓储费、保险费、维护费、管理人员工资在内的各项开支。因此，进行存货管理的目的就是尽力在各种成本与存货效益之间作出权衡，达到两者的最佳结合。只有通过实施正确的存货管理方法，降低企业的平均资金占用水平，提高存货的利用率，才能最终提高企业的经济效益。

一、存货管理的方法

(一)存货ABC分类管理。就是按照一定的标准，将公司的存货划分为A、B、C三类，分别实行分品种重点管理、分类别一般控制和按总额灵活掌握的存货管理方法。

A类存货的特点是金额很大，但品种数量较少；B类存货金额一般，品种数量相对较多；C类存货品种数量繁多，但价值金额却很小。如在超市，高档皮货、珠宝首饰、名烟名酒、家用电器、家具、摩托车、大型健身器械等A类商品的品种数量并不很多，但价值额却相当大；大众化的服装、鞋帽、床上用品、布匹、文具用具等B类商品品种数量比较多，但价值额相对A类商品要小得多；至于各种小百货，如针线、纽扣、化妆品、日常卫生用品及其他日杂用品等C类商品品种数量则非常多，单位价值却很小。一般而言，三类存货的金额比重大致为A：B：C=0.7：0.2：0.1，而品种数量比重大致为A：B：C=0.1：0.2：0.7。

(二)经济订货量模型(EOQ)。所谓EOQ，即经济订货批量(Economic Order Quantity)，它利用数学的方法求得在一定时期内储存成本和订货成本之和最低时的订货批量[2]。典型的存货订货规模就是估算出适度的订货规模，使得成本实现最小化。从EOQ模型的推导中我们可以得出一个结论：只有保持恰当的订货规模，才能使总成本降低。因此，EOQ不提倡小批量订货。

(三)保持适当的存货周转率。 一个公司若要保持较高的盈利能力，应当十分重视存货的管理。在流动资产中存货所占比重较大，存货的流动性对公司的流动比率有重要影响，因此，对存货的流动性的分析很重要。

存货周转率=主营业务成本/平均存货

存货周转次数=销货成本/平均存货余额

存货周转天数=360/存货周转次数

存货周转率指标的好坏反映公司存货管理水平的高低，它影响到公司的短期偿债能力，是整个公司管理的一项重要内容。一般来讲，存货周转速度越快，存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换为现金或应收账款的速度越快。因此，提高存货周转率可以提高公司的变现能力。

(四)准时生产制(JIT)。准时生产方式是日本在20世纪50、60年代研究和开始实施的生产管理方式，是一种有效利用各种资源、降低成本的准则。其中心思想是寻求、消除在生产过程中形成浪费的一切根源和任何不产生附加价值的活动，实现这一思想的控制方法和原则是：将必要的材料，以正确的数量和完美的质量，在必要的时间，送往必要的地点。生产系统如果真正运行在准时制生产方式的状态下，它的库存就被减至最小的程度，因此，JIT又被简而言之成“零库存”管理[3]。

通过这个定义，我们知道JIT的核心是追求一种无库存的生产系统，或是使库存最小化的生产系统，即消除一切只增加成本，而不向产品中增加价值的过程。

二、存货管理方法的应用

本文从分析安徽某公司存货管理的现状出发，探讨导致存货管理出现问题的内外部原因，并提出优化存货管理的策略。

(一)公司存货管理的现状(见下表)

从这 3年的趋势平均数据中我们可以发现，该公司存货占总资产的比例在20xx年3月以前上升较快，之后略有下降，再呈缓慢上升趋势，这说明随着公司发展，存货的增长速度高于公司资产的增长速度。以主营业务收入与平均存货的比率表示的存货周转率，可以揭示存货变现的能力，该比率越大，意味着存货转换为收入的时间越短，变现能力越强。而以主营业务成本与平均存货的比率表示的存货周转率，则可以反映公司的存货管理效率，该比率越大意味着存货周转速度越快，公司管理存货的能力越强。表中这两项数据均呈现较快上升趋势，说明公司越来越重视存货的控制和管理，并采取了相应的改进措施。但20xx年前三个季度存货管理效果并不理想，各季度数据存在较大差异，尤其是第一季度的数值下滑太快，其存货的周转情况差强人意，说明企业生产经营及其销售出现问题，唯独第四季度各项指标较好，说明企业存在操纵利润的迹象。

(二)公司存货管理存在问题的原因分析

1.导致存货管理低效的公司内部因素

(1)公司的经营管理层对存货本质的认识缺陷，使得公司的存货大量积压。大量的存货必然会消耗大量的成本，从这个角度上讲，存货也是公司的一项“负债”，公司应尽可能地以较低的存货来满足生产和销售的需要。

(2)公司各职能部门之间缺乏有效的沟通致使公司的库存不能满足市场的需求。公司供、产、销各部门往往片面追求各自部门的利益，彼此之间缺少有效的信息沟通，导致要么公司的存货储备量低于市场需求使之失去市场机会，要么造成库存积压，增加其储存成本。

(3)公司内部控制制度的不健全使得存货的监管效率低下。公司内部没有制定关于存货管理的规章制度，即使制定了也因为缺乏严格的考核和监督，使之不能有效地运行。造成内部资源的浪费，同时也增加了存货流转过程中徇私舞弊的可能性。

(4)管理人员专业素质的缺乏使得公司难以确定科学的库存量。管理人员知识结构不合理，致使其在对库存进行管理的过程中，习惯于单纯凭借主观经验，而不是运用科学的管理方法对存货进行定性与定量控制。

(5)存货管理的技术手段落后，造成存货的信息不能及时传递到公司相关部门及其上、

下游公司。公司内部仅仅建立了以统计核算为目的的小型数据库系统，严重时甚至会误导公司的采购与生产活动，造成存货的脱销或者积压。

(6)没有将存货管理与物流管理相结合，导致公司存货管理的成本大大增加。公司往往以库存静态管理为中心，忽略了存货管理实质上是一个动态的过程，仅仅只局限于库存满足生产或销售需要的一定数量的产品或者原材料。

2.导致存货管理低效的公司外部因素

(1)国家宏观调控政策的变化。人民银行总行扩大了贷款利率的浮动区间，致使各银行的执行利率随之上升，加之各方对物价上涨的预期，一些公司为了规避市场风险和资金利率风险，便大量囤积原材料，形成了较多的存货。

(2)物价水平持续上涨。近年来，我国的生产性价格指数(PPI)居高不下，物价上升的压力持续存在，原材料供应日趋紧张，能源、运输价格也在不断上涨，公司为了降低缺货风险，不得不增加存货的安全库存量，并选择合适的存货计价方法，避免物价变动产生的风险。 3)市场需求变化加快。市场需求变化加剧，也会增加公司存货管理的难度，公司常因销售预测不准，造成已被淘汰的产品以及相关的原材料、零部件等大量积压。

(三)优化公司存货管理的策略

1.提高销售预测的准确度。应做好销售预测，尽可能提高预测的准确度。公司在进行销售预测的过程中可以采取滚动预测的方式，不断地根据市场环境的变化对销售预测进行修正，并让经销商参与整个预测流程，发挥经销商更接近市场、更了解市场的优势，以提高预测的准确程度。

2.对存货进行分类管理。公司存货品种繁多，不可能对所有存货不分巨细地严加管理。因此，公司在存货的日常管理中，可以根据存货的重要程度，将其分为 A、B、C三类。其中，A类存货数量占全部存货的 10%～15%，金额占存货总额的 80%左右；B类存货数量占全部存货的 20%～30%，金额占全部存货总额的 15%左右；C类存货数量占全部存货的60%～65%，金额占存货总额的5%左右。在此基础上，公司应重点抓好 A类存货的管理，制定有效的存货管理战略，严格控制该类存货的数量，提高其周转的速度。

3.优化和改良公司的生产运作流程。在优化和改良的过程中，公司需要分析生产的各个流程中哪些是无效的作业流程，哪些是能够提高产品附加价值的作业流程，进而消除无效的流程。在简化生产流程的同时，公司还应对生产流程进行改进，使生产线上各个作业流程的时间趋于一致，实现生产线的同步生产。

4.完善公司的内部控制体系。首先，公司要建立严格的内部稽核制度。通过建立存货业务的岗位责任制，明确各部门和相关人员应承担的责任、权利和义务，规范存货业务的各个环节，确保相关部门和岗位职责分明，并保证存货业务的不相容岗位相互分离、相互制约和监督，杜绝徇私舞弊现象的发生。其次，建立并完善供应商准入制度。公司应建立完整的供应商档案，根据供应商的生产能力、资质等级、信誉及价格等情况，建立完整的供应商准入制度，从源头上制止不良存货的发生。第三，建立定期和不定期的存货盘点制度，实施盘点控制。公司应对存货进行定期和不定期的盘点清查，以确定账实是否相符，为公司的存货管理提供真实可靠的信息。

5.与供应商建立长期协作的战略伙伴关系。公司可以让供应商参与公司的存货管理，通过建立与供应商之间的信息交流平台，向供应商公布自己的生产经营计划，由供应商根据公司的存货消耗需求情况来组织安排发货。这样，既可以降低存货的采购成本，又减少了存货的资金占用[4]。

6.建立适合公司自身发展的存货管理信息系统。公司应该结合自身业务流程特点，使用合适的库存管理软件，建立公司的存货管理信息系统，使公司内部各部门之间，以及公司与供应商、经销商之间实现存货信息的共享，从而提高公司的存货管理效率。

7.全员参与存货管理。优化存货管理除了需要公司管理层改变经营理念、重视存货的控制和管理外，还应该让公司的采购、仓库、财务、生产和销售等各个部门均参与到存货的管理中，共享存货管理的相关信息，通过内部资源的整合来提高存货管理的效率。在整合的过程中，公司应当将存货管理的理念灌输给每一个员工，强调公司全员参与存货管理，为存货的管理创造良好的氛围。

(四)公司存货管理的未来发展趋势

虽然现阶段公司存货管理水平不高，现代化物流技术还未得到广泛应用，但随着竞争环境的日益激烈，公司管理水平的不断提高，现代物流技术的逐步发展与应用，JIT这一现代存货管理理念一定会成为精达股份公司存货管理的发展趋势，为公司核心竞争力的提高服务。

JIT的目标之一就是减少甚至消除从原材料的投入到产成品的产出的全过程中的存货，建立起平滑而更有效的生产流程。在准时生产制下，产品完工正好是要运输给顾客的时候，同样原材料到达生产工序时正好是该工序开始准备生产之时。没有任何不需要的材料被采购入库，没有任何不需要的产品被生产出来，所有的存货都在生产线上，因此，将存货降到最低，实现零存货是准时制的目标之一。

JIT的运用给公司带来前所未有的收益，它不仅提高了存货管理效率——节省存货资金的占用和仓储空间的占用，以及与之相关的保管人员的减少等等，还减少了由于存货资金的占用而减少的资本成本支出。最关键的是它是消除了企业生产经营过程中的所有无价值增值的活动和耗费，即消除一切浪费，最终提高了劳动生产率，大幅度降低生产成本，提高产品质量，更好更快地满足顾客需求[5]。

因此，JIT这一现代存货管理理念一定会成为精达股份公司存货管理的发展趋势。但精达股份公司实施JIT存货库存管理必须具备如下条件：

(1)全社会科技水平及管理水平的提高是基础。

(2)企业之间的真诚密切协作是有利环境。

(3)强调全面性预防维护，实施ITT必须鼓励全员参与。

参考文献：

[1]王廷丽.JIT与零库存[J].兰州学刊，2006，(6).

[2] 财政部会计资格评价中心.中级会计实务[M].北京：经济科学出版社，2006.

[3]王利平.管理学原理(修订版)[M].北京：中国人民大学出版社，2007.

[4]熊胜绪.丰田生产方式的特点及其科学性评析[J].湖北社会科学，2003，(11).

[5]韦波，祥建.基于JIT的存货管理策略探讨[J].企业活力，2006，(8).

第二篇：科教设备制造企业存货管理问题研究[毕业论文]

（2011届）

本 科 毕 业 设 计（论 文）

题 目 科教设备制造企业存货管理问题研究 学 院 商 学 院 专 业 财 务 管 理 班 级 学 号 学生姓名 指导教师

诚信声明

我声明，所呈交的论文（设计）是本人在老师指导下进行的研究工作及取得

的研究成果。据我查证，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文（设计）

中不包含其他已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得 或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。我承诺，论文（设计）中的所有

内容均真实、可信。

论文（设计）作者签名：

签名日期： 年

授权声明

月 日

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论文（设计）作者签名：

签名日期： 年 月 日

摘 要：企业存货是企业日常经营活动中的一项重要流动资产，存货管理利用情况的好坏，直接影响企业的资金占用水平以及资产运作，直接关系到企业的

经济命脉。随着市场竞争的日益激烈，降低存货成本已经逐渐成为企业的“第三利润源泉”。

本文以科教设备制造企业为研究对象，采用所学财务知识，进行分析研究。首先，阐述了存货管理对企业的重要意义；接着，介绍了有关存货的理论知识和持有存货会产生的成本，以及存货管理的概念和现在使用比较普遍的一般方法；然后，通过对企业财务报表的搜集与整理，结合对企业实际调查、询问、观察等方法，了解了企业存货管理的现状，得出企业在在存货的采购环节、储存环节、发出环节等方面存在采购计划缺乏科学性、验收环节缺少健全的管理机制、管理方式过于粗放、仓库记账不规范等问题，同时，利用存货管理理论、成本控制思想对这些问题进行了综合分析，找出了产生问题的原因；最后，针对企业存在的问题，结合产生这些问题的原因，提出了改善存货管理的对策和建议。通过对存货管理进行分析和研究，旨在增强企业管理层对存货管理重要性的认识，改善现有的存货管理水平，提高存货周转率，降低资金使用成本，从而为企业持续、健康发展创造条件。

关键词：科教设备；制造企业；存货；存货管理

Abstract：The inventory is an important current assets for the daily business activities of enterprises ,quality of inventory management and utilization is directly influences the level of corporate capital spending and asset management, is directly related to enterprise economy. With the increasingly fierce market competition, lower inventory costs have increasingly become "the third profit source."

This paper, science equipment manufacturing enterprises for the study, using the financial knowledge, was analyzed and researched. First, expounding the importance of inventory management to the enterprise; Then introduced the theoretical

knowledge of inventory and the costs of holding the inventory, inventory management concepts and now use the more common method; then, through the enterprise’s financial collecting and collating the report, combined with the actual investigation of the company, inquiring, observation and other methods, to understand the status of the enterprise inventory management, derived that enterprise in the inventory of procurement procedures, storage link, delivered link existed unscientific purchasing plan , acceptance link lack of sound management mechanism, the management way too extensive, warehouse charge of problems, at the same time, using the inventory management theory, cost control thoughts conducted a comprehensive analysis for these problems, find out the causes of problems, Finally, in view of the enterprise problems with produce the causes of the problems, and put forward improving inventory management countermeasures and Suggestions.

Through analysis and research of Inventory management to enhance management’s understanding of the importance of inventory management to improve the current level of inventory management to improve inventory turnover, reduce the cost of funds, creating conditions of healthy and continuity development for enterprise.

Key Words：science equipment; manufacturing enterprises; inventory; inventory management

目 录

一、引言 ........................................................... 1

二、存货管理的相关理论基础 ......................................... 1

（一）存货的概念以及分类 ........................................ 1

（二）企业持有存货的原因以及相关成本 ............................ 2

（三）存货管理的概念以及方法 .................................... 3

三、天一公司存货管理状况分析 ....................................... 3

（一）公司概况 .................................................. 3

（二）存货管理现状 .............................................. 4

（三）存货管理存在的问题以及原因 ................................ 5

四、改善企业存货管理的对策和建议 ................................... 9

（一）强化存货的物流管理，控制存货成本 .......................... 9

（二）充分利用的ERP等先进的管理模式，实现对存货的信息化管理 .. 11

（三）建立健全企业内部控制制度，确保其行之有效 ................. 11

五、结论 .......................................................... 13

参考文献 .......................................................... 14

致 谢 ............................................................ 16

一、引言

企业存货是企业日常经营活动中的一项重要流动资产，一般占有较大的比重，企业存货管理利用情况的好坏，直接关系到企业的资金占用水平以及资产运作，直接关系到企业的经济命脉，是企业财务成本管理的重要对象。企业存货对企业的资金占用水平、资产运作效率乃至企业的生存与发展都起到举足轻重的作用，所以降低存货成本已经逐渐成为企业的“第三利润源泉”。

然而，相对于大型制造企业而言，中小制造企业在存货管理上尤其显示出了不足。目前，许多中小制造企业对存货管理的重要性认识不足，库存管理工作大部仍是靠手工进行，计算机仅仅用于简单的文字和账表处理，库存管理方式比较粗放，信息化程度很低。存货的积压会占用大量的资金，影响企业的资金周转速度，一旦资金周转不到位将会直接威胁企业的生存。因此有必要提高中小企业存货管理水平，在充分发挥存货作用的同时降低存货成本，使存货效益和存货成本实现最佳结合，使存货量在满足生产经营需要的同时达到最低。

国内外对存货管理问题的研究较多，在研究内容方面，侧重于对企业存货管理普遍存在的问题的研究，提出一些相应的参考性措施，很少联系单个企业存货管理实际存在的问题，进行重点详细的研究，而且在研究对象上，大部分是对我国中小企业存货管理的研究，而着重对中小制造企业尤其是家具制造企业存货管理问题的研究相比之下显得极少。

本文通过对天一科教设备经贸有限公司存货管理水平的实际调查了解、观察和分析存货管理状况，针对企业存货管理中存在的一些问题，探讨改善存货管理的对策，为企业优化存货管理，提供现实的意义和价值。

二、存货管理的相关理论基础

（一）存货的概念以及分类

存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。①存货是一种具有物质实体的有形资产，属于企业的流动资产，但流动性较差，在很多企业中，存货占流动资产的比重很大。存货必须同时满足①刘永泽，陈立军.中级财务会计.东北财经大学出版社，2007:P53.

1

以下两个条件时，才能加以确认：一是该存货包含的经济利益很可能流入企业； 二是该存货的成本能够可靠地计量。

存货分布于企业生产经营的各个环节，而且种类繁多，各种存货在企业生产经营过程中所起的作用不完全相同，为了加强企业的存货管理，做好核算工作，就需要按一定的标准对其进行适当的分类。按经济用途分类分为：原材料、在产品、自制半成品、产成品、商品和周转材料；按存放地点不同分为：在库存货、在途存货、在制存货和在售存货；按取得来源不同分为外购的存货、自制的存货、委托加工的存货、投资者投入的存货、接受捐赠取得的存货、非货币性资产交易取得的存货、债务人抵债形成的存货以及盘盈的存货等。

（二）企业持有存货的原因以及相关成本

存货是企业赖以生存和发展的基本元素，是企业重要的流动资产。

企业持有存货的主要原因可以归纳为：（1）平衡订货成本(或生产准备成本)和存货持有成本；（2）确保销售活动的顺利开展，满足顾客需求；（3）保证生产活动的正常进行，避免由于机器出现故障、零配件有缺陷、缺少零配件、零配件供货时间被推迟等原因而造成的生产中断；（4）获取折扣优惠；（5）避免存货未来价格上升带来的不利影响等。

虽然企业持有存货能够得到许多益处，但同时也要负担一定的成本费用，主要有：（1）购置成本。包括向供应商支付的货款，以及运输费、保险费、装卸费等；（2）订货成本。是指从发出订单到收到存货整个过程中所付出的成本，比如办公、文书等订单处理成本；（3）生产准备成本。是指使生产某种特定产品或零部件的设备达到可以使用状态而发生的各种准备成本，比如生产试运行成本、闲置的生产工人工资、生产设备的闲置成本等；（4）生产成本。包括生产某种特定产品或零部件的直接人工成本、直接材料成本以及间接费用；（5）持有成本。包括存货保管费用、存货财产保险费、存货损耗，其中最大的可能是存货占用资金的机会成本；（6）缺货成本。是指在存货需求量不确定的情形下，由于存货数量或者质量不能满足生产消耗或者顾客需要而发生的损失，比如停工损失、应急成本、现实或潜在销售额的丧失。企业从外部购入的存货，其相关成本就包括购置成本、订货成本、持有成本和缺货成本。企业从内部生产的存货，其相关成本 2

就包括生产准备成本、生产成本、持有成本和缺货成本。②

（三）存货管理的概念以及方法

存货管理就是对企业的存货进行管理，主要包括存货的信息管理和在此基础上的决策分析，最后进行有效控制，达到存货管理的最终目的提高经济效益。

存货管理包括存货采购、存货接收、存货拣选、存货盘点和存货运输等。 存货管理在于一方面保证企业生产经营的需要，防止存货不足；另一方面加快存货周转速度，缩短存货周转时间，从而避免占用过多的资金。

存货管理的常见方法有：（1）存货经济批量模型，指在不允许出现缺货的情况下，进货费用与储存成本总和最低时的进货批量；（2）存货储存期控制，包括存货保本储存期控制和保利储存期控制；（3）存货ABC分类法，就是按照一定的标准，将企业的存货划分为A、B、C三类分别实行分品种重点管理。

三、天一公司存货管理状况分析

（一）公司概况

天一科教设备经贸有限公司，创办于一九八零年，现有占地面积5000㎡，建筑面积3000㎡。 它集教学设备，档案用具制作的定点单位，属“有限责任制”企业，注册资金200万元人民币，产品主要有书架、期刊架、密集架、单、双人课桌椅、餐桌椅、阅览桌、目录柜等文档用品。产品已经通过有关ISO9001：2000质量体系认证和ISO14001环境体系认证。公司集科研、生产、销售为一体，产品已形成了系列化、规范化、专业化、现代化、标准化。公司开发、生产的实验室系列，学生公寓用品系列，教室系列，餐厅系列和报告厅系列深受广大用户的一致好评。

天一科教设备经贸有限公司的产品主要面向各中小学校，在材料选择、产品加工过程中都非常重视环保，从产品的源头开始，严格控制甲醛、重金属等有害物质的释放和含量，确保产品的安全性和环保性。在生产中，除了传统的天然木材之外，以三聚氰胺板、细木工板、实心理化板为主的各种人造木质板材、金属、塑料和玻璃等材料也得到了应用，使家具材料的品种、质地、色彩等更趋于多样 化。企业还采用CAD等设计软件，对产品的造型、结构、材料以及环境等进行②宋新宇.制造企业库存管理模式、方法与实证研究.硕士学位论文.天津大学，2005:P3-4. 3

系统、合理地设计。企业还引进了先进的生产设备，比如：全自动封边机、板料折弯机、点焊机等，实现了机械化生产。

（二）存货管理现状

随着公司规模的不断扩大，销售业务量增多，公司现有的厂房不能满足生产需要。20xx年初公司购置了新的厂区，用于组建新的木工车间，木工车间从原来的厂区分离出去。为了方便管理，公司设置了木工车间仓库。现在公司分别有木工车间和钣金车间2个仓库，同时各自聘用了1个仓库保管员负责仓库的日常管理工作。

公司的存货核算主要是通过手工账套和计算机进行的。统计人员每天对存货的收、发、存情况进行登记，每个月月末进行一次统计，年末进行一次汇总，最后将数据报送财务部门进行核算。手工账套主要涉及到出库领料、销售出库和入库采购。各生产车间根据生产需要填写材料领用单，并由部门主管签字。仓库根据领料单发放存货。对于一些常用物品，如：卷尺、手枪钻、手套等，通常采用以旧换新的方式来加强管理。对于销售出库，由生产部门主管开具送货清单，待收货单位确认收货并签字以后，由统计部门手工登记入账，每个月月末再由财务部门进行汇总、核算录入计算机。对于采购入库，仓库保管员按照供应商#5@p进行验收入库，统计部门进行入库登记，登记时注明型号、用途，每个月月末进行汇总、核算，录入计算机系统。

生产部门按照生产通知单填写材料领用单，仓库根据领料单发放材料；仓库保管员发现用料短缺，申报采购，采购部门报经总经理批准后，通过传真或者电话的方式向相应的供应商订货；材料入库时，仓库管理员按照供应商#5@p所列材料的品种、数量以及规格等进行点收。

对于存货的购入，企业采用实际成本核算法，按照供应商所开具的#5@p账单上列明的价款进行入账；按照先进先出法计算确定发出存货的成本。低值易耗品领用时一次性摊销。存货盘点采用实地盘点法，由仓库保管员确认存货的实有数量，并协同统计部门和财务部门进行账实核对，对于遭受破坏，全部或部分陈旧过时等原因，使产品不可能收回的部分，公司不计提存货跌价准备。

20xx年度公司主要材料供应商共39家，外购产成品供应商12家。20xx年共计采购总金额为439万元。具体材料见表1。

4

表1 生产材料简介

（三）存货管理存在的问题以及原因

自创办以来，公司已经经历了30多年的风风雨雨，从原来生产书架这种单一产品到现在自主开发生产实验室系列，学生公寓用品系列，教室系列，餐厅系列和报告厅系列等多样化的产品，公司发展规模不断壮大。但由于种种原因公司在管理体制上仍然缺乏科学性，存货管理也存在较多问题。

1、存货的采购环节

（1）存货的采购计划缺乏科学性

公司的采购人员基本还处于经验采购的方式上，人员缺乏存货成本的相关知识和概念，迄今为止没有采用库存管理软件对存货进行系统的控制，忽视存货的成本和资金占用。公司的采购工作缺乏科学的方式方法，凭借个人的主观经验进行，随意性很大。在申购环节上，生产部门按照生产通知单向仓库领料，仓库管理员发现用料短缺，申报采购，报经批准后，采购人员进行采购。操作程序上，由于企业部门之间在存货管理的申购、采购、保管、领用等环节上沟通不够，信息化程度低，采购人员对库存或生产的现状不了解，购料没有申请单，对要采购 5

的材料情况也不了解，采购没有规范的计划单，往往是仓库一个电话，采购人员马上组织采购。采购的盲目性，导致一些存货积压，增加了流动资金的占用额度。 向供应商提交采购订单以后，采购人员对订单的跟踪不够，对于材料物资的发货时间不清楚，也没有及时和供应商沟通，往往造成生产停滞，影响准时交货。

企业根据所下订单量的大小安排生产任务、维修计划，造成了采购的无计划性，采购中经常出现频繁采购的现象，往往总是临时发出采购需求，这样就增加了企业的订货成本，分批采购、小批量采购，没有办法得到大批量采购能享受折让或者折扣的优惠，这样又使购置成本增加。同时，由于供应商是长期固定合作的，企业采购部门一般就通过电话、传真、电子邮件的形式向供应商订货，只是口头协议，没有订立详细的订货合同，没有规定具体的条件和责任，如果发现货物不符合要求或者在运输途中发生意外状况时，双方很难划清责任，这样会影响企业生产的正常进行，延误准时交货时间，使企业失去客户的信赖，最终损害企业自身的利益。

每年的6月份到9月份企业进入生产的忙季，一般从接到订单到企业交货的间隔时间为1个星期，在淡季，1个星期时间足够企业安排采购、生产。企业的客户大多数是中小学校，一般把交货期都定在9月1日前后，但企业接到订单的时间或早或晚，在保证生产顺利进行的同时又不造成存货积压，企业要求采购部门根据所下的订单进行采购，这样经常出现频繁采购。企业临时发出采购需求，供应商只有少量存货或者没有存货，如此供应商购货需要3到4天，企业到货需要4到5天，马上投入生产到完工需要5到6天，由于采购延误，企业需要推迟12到15天交货，临近开学，各个学校几乎都会间隔一两天来电催促质问，这样严重影响了企业的信誉。

（2）存货的验收环节缺少健全的管理机制

存货的验收是存货入库前的重要环节，但是企业仓管人员对材料物资、工具设备等的质量指标方面的知识掌握得较为一般，企业对存货的验收环节重视不够。对大宗材料、工具设备验收这个环节上，只是单纯从数量上进行验收，对于质量方面是否符合要求也只能从表面上观察，只有在材料、工具设备投入使用后发现质量问题时才向采购部门反映，要求供应商退货，或者更换一批，这样很大程度上阻碍了企业生产的正常进行，甚至会影响准时交货的时间。企业一年大概 6

需要用掉25700个扁圆管脚套，车间工作人员反映，在其中一次安装过程中出现脚套一套就裂的情况，据统计100个脚套里就会有30个残次品，这使得员工的工作时间增加，对企业的生产进度也造成了一定影响。

2、存货的储存环节

（1）存货的管理方式过于粗放，保管环境差

通过对仓库以及各个车间的实地了解，发现企业对采购的物料未进行诸如ABC分类法进行分类，库存管理方式过于经验化，完全凭管理人员的经验和存货的使用功能为依据进行分类管理，对所有存货采用统一的管理方式，没有对重点存货进行重点管理，管理过于简单化和单一化，缺乏一定的科学性。一些大宗原材料，如板材、钢管，由于体积大，搬运不方便，验收入库后，直接存放在相应的生产车间，因为缺乏专人专业管理，堆放比较混乱，同时，不注意物资保管环境的改善，在潮湿的天气时不注意室内除湿，或不经常清理仓库，没有切实做好防潮、防霉、防锈等工作，致使一些材料生锈变质甚至损毁。据了解，企业去年购进三聚氰胺板约为10153张，因为潮湿而发霉变质的板材约占2％，按每张85.00元计算，企业要为管理不善支付约为17260.10元的成本。五金配件类、塑料配件类存放在仓库里，由于材料物资的存储位置划分不明显，仓库保管员只记住了材料的存放地点，不知道材料型号分类明确放置位置，导致需要时寻找时间浪费。生产车间领用的存货，当天使用后，一般都会有剩余，但是在日常的管理中往往被忽视。进入装配车间可以看到，每张装配的台子上面，每个员工脚下，到处都是散落的螺丝螺帽，据员工反映，由于领用螺丝螺帽等没有规定限额，装配时所需要的量也比较大，所以通常他们都是一次性领很多，当天用不完就放在装配车间等到下次装配时用，有的员工在搬运产品的时候会不小心碰掉容器，螺丝螺帽就散落了一地，收拾不及时就会日积月累使台子上、地上到处都是。一些容易变质的存货，长时间无人管理，被废弃在车间角落，有时甚至连走道和办公室都随处可见。

（2）仓库记账不规范，无定期盘点

根据了解，仓管人员不按实际收发时间记账，对于存放在生产现场的材料账目常常出现漏记、错记。存货分类不合理，没有对外协加工件及自制半成品分开核算管理，按供应商开具的#5@p账单入账只是应付财务入账的需要，对于委托外 7

单位加工的产成品，账面形式上入库，实际有时并未入库，而是直接发往客户单位，仓库并未入账。企业采用实地盘点法对存货进行盘点，由于仓库堆放比较混乱，影响存货盘点的进行，使盘点数量产生误差。同时，企业没有安排专门的人员与时间对物资进行定期盘点，检查账实是否相符，对发生质量问题的物资不能做出及时的处理，对于数量不符的情况，不能有效地追究责任。对于库存成本的计算，每年年底才进行一次，往往只注意总金额，而忽视数量的核算，这基本上是事后统计，对库存的控制起不到作用。企业的存货盘存表中没有反映详细的损耗情况，没有建立存货损耗的责任与处理制度，只有一套理念，没有实际行动，对于损毁待报废，超储积压存货每年年末都是只上报，没有上级主管部门的批示，没有处理结果，往往都是不了了之，没有从根本上解决问题。

3、存货的发出环节

通过实地调查发现，企业虽然设置仓库保管员的职务，但由于仓管人员还具有协助组织生产的义务，需要不时地下车间，常常不再岗位上，难以管理到位，材料的领用经常出现无人管理的现象，车间工作人员随意进出仓库，私自领用材料却无人监管，这样导致配件等些细小元件经常丢失，或者摆放位置被弄紊乱，却无法追究责任，材料被盗或被工人私吞无人知道，造成企业不必要的损失浪费。生产部门按各自需要提取材料物资，没有经过统一的规划，也没有规定各个部门每期允许消耗的定额，一般都只是口头上的叙述，没有填写正规的领用单据。有些部门的边角废料不注意回收，任其流失。特别是在旺季的时候，甚至出现用到手，拿到手的情况，像布劳动手套、口罩、多用插线板、绝缘胶布、卷尺等一些低值易耗品浪费现象更是严重，从仓库保管员了解到，仅仅去年8月份就购进布 劳动手套1090双，按公司50名员工计算，该月平均每人可用约22双，基本上是两天一双手套，根据进一步的了解，员工领用手套并不是由于手套破损，而是因为手套脏了或者是随处丢弃弄丢了，再加上公司存货领用制度的不健全，不规范，约束机制落实不到位，所以员工都有恃无恐，使仓库保管员无章可循，束手无策。

根据有关规定，存货的计价方法一旦确定不能擅自更改。企业长期选用的是先进先出的计价方法，由于先进先出法下发出存货的计价成本是以最先购入的材料物资价格为依据的，而在如今物价持续上涨的环境下，长期固定地采用先进先 8

出法，会使企业高估当期利润和库存存货价值，虚增利润，多缴纳税金，增加企业的税收负担。材料的领用审批不严，材料的领用没有反映在财务记录中，在企业生产的忙季，更是随时需要随时领取，仓库保管员的职务形同虚设。

四、改善企业存货管理的对策和建议

通过对企业存货管理的全过程进行优化组合和合理配置，使存货管理中的物流、资金流、信息流等处于最佳运行状态，已达到最少的投入获得最大的产出。

（一）强化存货的物流管理，控制存货成本

1、合理运作采购资金，控制采购成本。（1）企业要安排人员定期对材料物资的价格做市场调研，编制详细的价格表，同时，对供货单位的品质、价格、财务信誉进行动态监控，建立完善的价格管理机制。在物价不断上涨的情况下，企业可以时刻掌握所需材料物资的价格变动情况，安排自身的采购计划，据了解，像钢管这种大众物资，20xx年初每吨涨幅为100-300元，如果企业建立了完善的价格管理机制，就能保持高度的敏感性，及时作出采购决策。（2）加强集中采购，发挥规模优势，争取供应商在价格上给予尽可能的折扣和折让，从而降低材料的购置成本，降低销售价格，提高商品的市场竞争力。（3）根锯企业自身的实际情况，制定适合本企业的采购方式。在条件许可的情况下，企业可以通过利用经济订货批量法计算出恰当的采购数量，以此为依据，进一步改善储存环境，降低储存成本与订货成本。

2、对存货实行ABC分类管理。公司的存货品种繁多，对存货的日常管理，根据存货的重要程度，将其分为A、B、C三种类型。A类存货品种占全部存货的10％～15％，资金占存货总额的80％左右，该类物料在生产中起着必不可少的作用，可替代的机率很小，一旦缺货对生产影响很大，因此实行重点管理，如钢材、板材等，对该类物料的订货量必须精确计算，可以采用经济订购批量模型（EOQ）来确定最优订货批量和最佳订货周期。C类存货与A类存货相反，品种多，而所占资金比重很小，如办公用品、劳保用品等一些低值易耗品，对该类物资要减少订购次数，可以根据经验或者统计数据确定一个最高库存，采用定期采购的模式。B类存货为一般存货，介于A类和C类之间，可以采取适当控制，根据物料的重要程度，采用定量采购或者定期采购策略，如日常生产消耗用材料等。如表2所示，通过ABC分类后，抓住重点存货，控制一般存货，制定出较 9

为合理的存货采购计划，从而有利于促进库存结构的优化、压缩库存总量、减少管理工作量，减少储备资金的占用，加速资金周转。

表2 ABC分类管理策略表

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3、采取有效的储存定位方式。储存定位的含义是被储存位置的确定。有效的定位系统，能够大大节约寻找、存放、取出的时间，减少人力和物力的劳动，同时便于盘存工作的顺利进行，减少清点的误差。储存定位系统可以采用先进的计算机管理，也可以采取一般人工管理。基于企业的信息化程度目前还比较低，工作人员对于计算机的应用还不是很熟练，因此企业可以采用一般人工管理的方法。比如“四号定位”方式。用一组四位数字来确定材料物资的存取位置，以便 查找和作业的货物定位方法。这四个号码包括：库房号、货架号、货架层次号、和货位号，这就使每一个货位都有一个组号。在材料物资验收入库时，仓库保管员对新购的物资要及时编号，记录在帐卡上，对原有材料的入库应整齐摆放在相应的组号下，领用时按照四位数字的指示，很容易就能找到所需的材料，有利于提高速度。利用这种定位方式，企业可对原有的仓库存货区域先做出规划。

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常成勋,李克忠.应用ABC分类管理法改善家具制造企业的库存管理.家具,2008:P46-47.

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（二）充分利用的ERP等先进的管理模式，实现对存货的信息化管理

1、企业要加强人员的培训和教育。知识经济条件下，科学技术对经济的促进作用进一步加强，人员的素质高低，直接影响企业的运行，这就要求企业每年拨出一部分培训资金和时间，加强对企业管理人员的定期培训，提高他们对计算机和专业软件的运用，同时还包括优化采购人员跟供应商的谈价技巧的培训，仓管人员对材料物资质量高低的识别以及对存货的科学化管理能力的培养，从而逐渐实现企业的现代化管理。

2、利用办公软件增强存货业务处理的自动化和半自动化，提高工作效率。企业可以利用EXCEL表格的有关功能，实现从手工记账到半自动化的无纸阶段的过渡。比如：在一张EXCEL表的标签处标明月份，在表的上方设置好表头，如：日期、摘要、规格、上期结存、本期收入、本期发出、本期结存等内容，按顺序输入相关项目内容，核对无误后，按照“规格”进行排序，整张表格会按照“规格”分为几类，于是就省去了在厚厚的一叠账单中寻找相同规格登记入账的工作。在排序后的表格中，用“分类汇总”的方式计算出每一个规格下的上期结存、本期购入、本期结存等数据的本月合计数，或者利用EXCEL的函数公式进行合计。完成计算以后，按照“本月合计数”进行“自动删选”，会出现一张盘点表，将这张盘点表打印出来，就可以做成本结转了。

3、建立适合企业自身发展的存货管理信息系统，实现存货管理信息共享。企业可以根据自身业务流程先购买ERP或用友等软件中的库存管理功能模块，建立起企业的库存管理信息系统。企业是按订单组织生产的，所以可以采取按订单生产的思路并对订单实行全信息化管理。销售员从客户单位获得订单后，通过订单信息管理系统同步到达生产部门和采购部门，生产部门同步生成生产订单，采购部门则同步生成采购订单，这种模式下保证了企业的采购和生产都是为了有价值的订单进行的，可以避免采购或生产库存，从而减少了存货的资金占用，提高了企业资金的使用效益。

（三）建立健全企业内部控制制度，确保其行之有效

存货的内部控制是指为保证企业存货管理活动正常进行所采取的一系列必 11

要的管理方法、措施、程序，并予以规范化、制度化和系统化，使之成为一个严密和完整的控制体系。④存货内部控制的建立与健全与在企业中有效实施，能够对存货的实物流转程序进行有效的控制，还对存货的价值流转记录程序施行有效的控制。

1、建立存货业务的岗位责任制，明确各部门和相关人员应承担的责任和义务以及所具有的权利，确保部门之间岗位职责分明，形成各部门和人员之间的相互制约、相互监督。（1）库存管理人员要严格按照仓储规章制度执行作业，保证存货的质量，确保存货的完整性和安全性。库存管理人员要及时记录存货的收发账，协调好存货的数量，节约库存成本的同时又满足生产经营的需要；材料的领用要凭借生产部门填制的领料单，还需要部门负责人的签字，审核无误后才能发货；定期做好存货的盘点工作，编制存货盘点表。（2）采购人员要对采购物资是否符合采购计划的品种、数量、价格负责。仓管部门负责根据生产订单和适量库存的需要填制申购单，采购人员要根据仓管部门的材料申购单编制采购计划，同时在授权的范围内按照计划签订采购合同，采购计划和合同都要报送企业主管人员审核批准，明确双方责任。采购计划和合同要建档保管。（3）统计人员应该对统计数据的真实性负责，切实做好统计监督工作，应该在有效的时间内定期和不定期地对企业存货的数量进行检查和监督，可以抽取有关存货的会计记录凭证如明细台账、出入库单、采购计划等来分析企业存货控制制度的具体执行情况，及时向领导反馈，以便引起领导的足够重视，尽快解决存在的问题。（4）财务人员要充分利用计算机技术以及相关财务软件对存货进行日常控制，正确进行存货的期末计价以及存货发出成本的计算，对资产的计价和损益计算的真实性和准确性负责。

2、强化企业员工的内部控制意识。企业应该加强对部门员工，尤其是与存货流程有关的工作人员的内部控制意识的培养。虽然企业的规模较小，内部机构 有不太完善的地方，但企业的采购、仓库管理、财会等部门应该以规范的内容为指导，在日常工作中，尽量做到规范的要求。比如材料领用填写“领料单”，材料采购填制“订购单”，材料入库填制“入库单”，各个部门按照相应的程序规范操作，保证记录的完善和完备。作为企业的领导人要充分认识到内部控制的重要④李彬.企业存货的内部控制研究.现代商业，2010:P121.

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性，重视内部控制的建设，自觉接受内部控制的约束，并且要通过开会、演讲等不同的方式向员工宣传企业文化、企业的经营管理理念，树立起员工对工作的责任感，不断提高他们的职业道德水平和业务素质，同时，增强监督检查，加强内部激励机制。企业要定期安排专人检查存货相关人员和岗位的设置情况，确定是否在授权批准的范围内开展工作，检查存货的盘点情况以及会计工作是否规范合理，对存货管理中一些工作突出者进行奖励，对以权谋私损害企业利益者坚决予以打击严惩，从根本上从思想上强化企业员工对存货的内部控制意识，达到控制成本，保护企业资产的目的。

五、结论

通过对天一科教设备企业在存货资金管理及其相关领域的调查研究，发现了企业在存货的采购环节、储存环节、发出环节等方面存在采购计划缺乏科学性、验收环节缺少健全的管理机制、管理方式过于粗放、仓库记账不规范等问题，针对这些问题利用存货管理理论、成本控制思想进行综合分析，找出了产生问题的原因，并提出了相应的解决建议。

随着市场竞争加剧和企业生产的不断变化，企业的存货管理决策也需要不断调整，在不断地磨合中，找到一条有利于企业自身发展的存货管理方法。存货管理的好坏直接关系到企业的资金利用效益。存货管理的有效开展需要企业各职能部门和相关人员的共同努力才能得以顺利进行。科学有效地进行存货管理的改进与实施，加强成本控制，加速资金的周转，必然可以大大提高企业的活力，提高产品的竞争能力，确保企业持续、稳定、健康发展。

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致 谢

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